账务清理

　　账务清理应与财产清查相结合，以资产清查基准日为时点，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。单位在账务清理中，对清理出来的各种由于会计技术性差错因素造成的错账，应当根据有关会计差错调整的规定自行进行账务调整。
　　

　　1、现金盘点
　　（1）检查 现金日记账、总账及会计报表现金项目，核对余额是否相符。
　　（2）盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表。
　　（3）将原账面数与盘点数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查差异。
　　（4）编制 现金清查明细表，格式：
　　5）若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。
　　（6）对于非 记账本位币的现金，检查其采用的折算汇率是否正确。
　　2、银行存款
　　（1）检查 银行存款日记账、总账及会计报表银行存款余额，并核对是否相符。
　　（2）取得每个银行存款账户的 对账单，分别编制 银行存款余额调节表，如银行存款日记账与对账单有差额并且是 未达账项所致，应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明原因，或取得相关依据后进行处理，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数；如银行存款日记账与对账单有差额并且非未达账项所致，应作会计技术差错处理，调整原账面数。
　　（3）编制银行存款清查明细表
　　（4）对定期存款或限定用途的存款要查明情况，在清查表中的备注说明。
　　（5）对于非记账本位币的银行存款，检查其采用的折算汇率是否正确。
　　3、有价证券
　　（1）检查明细账、总账及会计报表数，核对余额是否相符。
　　（2）盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其权属，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。
　　（3）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。
　　（4）编制有价证券清查明细表，
　　4． 暂付款、应收账款、预付账款、其他应收款
　　（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符、方向是否正确。
　　（2）对账：应收（暂付）外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额；对应收（暂付）内部单位款项应主动与对方对账。对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；对于预计无法收回的金额，应由中介机构出具 经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。 （3）对于备用金，可参照现金的方法确认余额。
　　（4）编制账龄分析表。
　　（5）编制暂付款（应收账款、预付账款、其他应收款）清查明细表
　　5、材料（库存材料）、 产成品
　　（1）检查库存材料（库存材料）、产成品的明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符。
　　（2）检查财务部门材料（库存材料）、产成品明细账余额与物资管理部门的登记账余额进行核对。
　　（3）盘点清查日实有材料（库存材料）、产成品，填写材料（库存材料）、产成品盘点表，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。
　　（4）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。
　　（5）编制材料（库存材料）、产成品清查表，格式：
　　项目 原账面数 盘点倒轧数 差额 调整后账面数 清查数
　　账务清理 清查变动
　　1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4
　　合计
　　6、固定资产
　　（1）检查固定资产的分类是否正确。
　　（2）检查明细账数、总账数及会计报表余额，核对是否相符。
　　（3）盘点清查日固定资产，填制固定资产电子卡片，并倒轧截止2006年12月31日余额即盘点倒轧数。
　　（4）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。
　　（5）编制 固定资产清查表，格式：
　　类别/项目 原账面数 盘点倒轧数 差额 调整后账面数 清查数
　　账务清理 清查变动
　　1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4
　　合计
　　7、应缴预算款、 应缴财政专户款
　　（1）检查应缴预算款的明细账、总账数及会计报表数余额，并核对相符。
　　（2）检查各项目的行政事业单位收款收据及上缴财政的一般缴款书，复核应缴未缴数金额。
　　（3）将原账面数与收款收据合计数或一般缴款书比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作会计技术性差错处理，调整原账面数；非属于账务处理错误的，为清查变动数。
　　（4）编制应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表。
　　应缴预算款、应缴财政专户款清查明细表格式：
　　项目 原账面数 收款收据或一般缴款书合计金额 差额 调整后账面数 清查数
　　账务清理 清查变动
　　1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4
　　合计
　　8、暂存款、应付账款、预收账款、 其他应付款
　　（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对余额是否相符、方向是否正确。
　　（2）对账：应付（暂存）外部单位款项应可采取包括发函询证在内的方法，确认余额；对应付（暂存）内部单位款项应及时处理对方单位对账。对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；对于预计确实无需支付的金额，可由中介机构出具经济鉴证确认损溢，作清查变动处理。
　　（3）编制账龄分析表。
　　（4）编制暂存款（应付账款、预收账款、其他应付款）清查明细表。
　　债权人名称 原账面数 款项性质 与本单位关系 核对余额 差额 调整后账面数 清查数
　　账务清理 清查变动
　　1
　　2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4
　　合计
　　9、固定基金
　　（1）检查明细账、总账数及会计报表数，核对是否相符。
　　（2）检查固定基金是否与固定资产金额相符。
　　（3）编制固定基金清查表。
　　账户名称 原账面数 与固定资产核对余额 差额 调整后账面数 清查数
　　账务清理 清查变动
　　1 2=1+3+4 3 4 5=1+3 6=5+4
　　合计
　　10、结余、经营节余、事业节余
　　（1）检查收入、支出、结余明细账、总账数及会计报表数，核对是否相符。 对于行政单位，检查 “拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外金收入”、“其他收入”、 “经费支出”(不含预拨下年经费)、“ 拨出经费”和“结转自筹基建”等科目全年发生额，编制收支结余清查表：
　　项目 原账面数 自查调整数 调整后账面数 清查数
　　账务清理 清查变动
　　1 2 3 4=1+2 5=4+3
　　拨入经费
　　 预算外资金收入
　　其他收入
　　收入合计
　　拨出经费
　　经费支出
　　结转自筹基建
　　支出合计
　　结余
　　对于事业单位事业结余，应检查“ 财政补助收入”、“ 上级补助收入”、“附属单 位缴款”、“事业收入”、“其他收入”、 “拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金” （非经营业务）”、 “结转自筹基建”等科目全年发生额，编制事业收支结余清查表：
　　项目 原账面数 自查调整数 调整后账面数 清查数
　　账务清理 清查变动
　　1 2 3 4=1+2 5=4+3
　　财政补助收入
　　上级补助收入
　　附属单位缴款
　　事业收入
　　其他收入
　　收入合计
　　拨出经费
　　事业支出
　　上缴上级支出
　　销售税金
　　结转自筹基建
　　支出合计
　　结余
　　对于事业单位事业结余，应检查“经营收入”、“ 经营支出”、“成本费用”、“销售税金”等科目，编制经营收支结余清查表：
　　项目 原账面数 自查调整数 调整后账面数 清查数
　　账务清理 清查变动
　　1 2 3 4=1+2 5=4+3
　　经营收入
　　收入合计
　　经营支出
　　成本费用
　　销售税金
　　支出合计
　　结余
　　（2）对于发现发生额或余额有异常的科目，应查明原因，属于账务处理错误的，应作会计技术性差错处理，调整原账面数；不属于账务处理错误的，作清查变动处理。
　　

　　村级财务是农村集体经济管理中最基本的核算形成，随着农村经济及社会各项事业的发展， 村级财务管理在经济发展中的地位越来越重要。按照党的十七大关于加强对权力的制约和监督精神，从建立健全有效的财务审计监督运行机制入手，主要做法是：
　　一、提高认识，加强领导
　　做好村“两委”换届前的村级财务和债权债务的清理审计工作，是加强村级财务管理的需要，是关系到农民的切身利益和社会稳定是构建和谐社会，推进社会主义新农村建设的需要，是检验村“两委”成员任期内坚持财务制度，遵守财经纪律的需要，也是选好配强新一届村“两委”班子，推进民主法制建设的需要。
　　二、明确清理审计内容，把握审计重点
　　村级财务清理审计的主要内容是村“两委”任期内村级“一事一议”筹资、筹劳、水费、集体经营项目、承包费、农民水费尾欠、耕地征占用补偿费、青苗费、上级部门下拨款。债权债务等项目的收、管、用及上交等情况。重点清理审计村集体建设项目的支出，债权债务和历年费税尾欠的收取及使用情况。
　　三、精心组织，扎实搞好清理审计工作
　　抽调办事公道、作风正派、坚持原则并有一定专业知识的人员组成财务清理审计小组，在此基础上集中时间、集中精力、集中人员有组织地对村进行财务审计。对三年来水费尾欠、个人借款以及债权债务要签字确认，并将审计认定的债权债务和农户历年尾欠，分个人、分农户、分单位、分部门登记造册，建立台帐。村级债务原则上不能增加，对现有的债务按形成的原因、用途、偿债期限作好归类，已形成电子表格和档案进行归档保存。
　　四、严格制度，严肃纪律
　　对在清理审计出的违规违纪问题，党委、政府按照国家有关政策法规、 财务管理制度和财经纪律对当事人作出了严肃处理，对清理出的债权债务已组织有关人员认真进行清收和归还。对暂时归还有困难的个人或单位的欠款，限定当事人制定还款计划，以保证集体资金不受损失。
　　五、搞好会计核算工作，召开“两个”会议，及时公布帐目收支审计情况
　　为进一步搞好这次村级财务收支的清理审计工作，要求各村要把所有的收入，支出和有关的往来票据全部限期入帐，并和各村签订了审前 承诺书，自查自纠表格等。各村要把所有的单据交到 农经站，若遇期不交造成审计工作不能按时开展后果，由各村主要领导和报帐员负责。审计小组成员认真做好会计的记帐核算。在财务清理审计的基础上，进一步规范和完善村级财务的管理，及时在公开栏张榜公布财务收支，债权债务和 固定资产清理情况，接受村民的咨询和监督。
　　六、认真做好清理审计的资料数据汇总和总结
　　统一思想，全力以赴，采取有力措施，按时按质完成了工作任务。如实填写了各村会计科目余额表和财务清理审计情况统计表，按照村务公开的要求，及时对清理和审计结果进行了公示。引