财产转让所得

　　财产转让所得的概念：

　　财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

       1.范围界定

　　财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入。

　　2.计征方法：按次计征

　　3.计税依据

　　以转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　4.应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)×20%

       5.特殊规定

　　(1)对股票转让所得，暂不征收个人所得税。(2012年不定项选择题)

　　(2)对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”税目征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。^[1]

　　财产转让所得的计征方法：

　　财产转让所得实行按次计征。

　　财产转让所得的计税依据：

　　以转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

　　财产转让所得的征税项目：

　　1.对境内股票转让所得暂不征收个人所得税。

　　2.对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。

　　3.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据、不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税;对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税;待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

　　4.个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“财产转让所得项目缴纳个人所得税。个人通过上述方式取得“打包”债权，只处置部分债权的，其应纳税所得额按以下方式确定：

　　①以每次处置部分债权的所得，作为一次财产转让所得征税。

　　②其应税收入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数确定。

　　③所处置债权成本费用(即财产原值)，按下列公式计算：当次处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次鼾债权账面价值(或拍卖机构公布价值)÷“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)。

　　④个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标

　　5.企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的差价部分比照全年一次性奖金的征税办法，计算缴纳个人所得税。

　　6.对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税

　　7.个人现自有住房房产证登记的产权人为1人，在出售后1年内又以产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，可以全部或部分予以免税;以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，不予免税。

　　8.股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。同时，当转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，将被视作另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

　　9.个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入减除其财产原值和合理费用后的余额，按"财产转让所得"项目适用20%税率计征个人所得税。个人通过拍卖市场取得的房屋拍卖收入在计征个人所得税时，其房屋原值应按照纳税人提供的合法、完整、准确的凭证予以扣除;不能提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，统一按转让收入全额的3%计算缴纳个人所得税。^[2]