外币折算

　　「例」A公司3月1日将20 000美元到银行竞换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=7.85人民币，该日的市场汇率为1美元=7.90人民币，A公司用外币业务发生时的市场汇率对外币业务进行折算，A公司账务处理如下：

　　借：银行存款(人民币户) 157 000

　　财务费用 1 000

　　贷：银行存款(美元户)158 000

　　「例」A公司6月5日向美国某公司赊销商品一批，以美元结算，共计10 000美元，按合同规定，一个月后付款，假设交易发生当日的汇率是1美元=7.85人民币，6月30日的汇率是1美元=7.89人民币，付款日的汇率是1 美元=7.92人民币，A公司以人民币作为记账本位币，A公司账务处理如下：

　　交易发生日，按照当天的汇率记录销售业务的发生：

　　借：应收账款 78 500

　　贷：主营业务收入 78 500

　　报表编制日：

　　借：应收账款 400

　　贷：汇兑损益 400

　　结算日：

　　借：应收账款300

　　贷：汇兑损益 300

　　借：银行存款 79 200

　　贷：应收账款 79 200

　　「例」A公司10月20日从中国银行借入短期借款100 000美元，款项当日存入银行，当日市场汇率为1美元=7.85人民币，A公司账务处理如下：

　　借：银行存款 ——美元户(100 000×7.85)785 000

　　贷：银行存款——美元户(100 000×7.85)785 000