企业财务审计

企业财务审计

1、 现代企业财务审计是现代企业环境和现代 审计环境相结合的产物，揭示了现代企业财务审计是一个发展的概念。

2、现代企业财务审计的 审计主体不仅是 社会审计组织，而且包括国家 审计机关和企业内部审计机构，以及这些专门审计组织的专职 审计人员。 3、 现代企业财务审计的 审计对象不仅是企业的 会计信息，按照现代审计发展的要求，它的审计对象还应包括企业的财务收支 业务、相关经济活动和评价 内部控制制度，评价厂长、经理应承担的经济责任等。

4、现代企业财务审计的职能不仅包括传统财务审计的 监督、 鉴证，而且包括评价职能，评价职能是现代经济环境对企业财务审计的客观需要。

5、现代企业财务审计目标由于 国家审计和企业内部审计工作的客观需要，必须在传统企业财务审计目标的基础上增加合理性目标。合理性是评价现代 企业财务活动与相关经济活动的一项十分突出的内容，比如 投资、 融资的决策，“ 应收账款”和“ 存货”对资金的滞留积压， 内部控制制度的设计等，在企业中大都严重存在不合理的现象。因此应有针对性地突出该项目标，而不应将其模糊在广义的 效益性概念中。

6、依法审计是现代企业财务审计的重要特征，“依法”不仅是对 审计对象的要求，而且也是对审计组织和 审计人员自身的要求。因此，在概念中突出 审计准则和相关的法律法规是十分必要的。

7、现代审计技术是相对传统的企业财务审计手工操作技术而言的，比如运用计算机审计技术乃是现代审计工作的一项突出要求。

8、是为了提高企业经济效益和促进宏观调控服务，企业财务审计也必须服从这一最终目的。这一指导思想应该旗帜鲜明，大张旗鼓地宣传，再不能把审计误解为单一的查找错弊、专门“挑刺”的行当。

9、应该指出，现代企业财务审计，明确地将其范围界定在国有企业及 国有控股企业和其他企业的财务审计范畴之中。不是泛指对社会所有财务活动的审计，比如不包括对社会捐赠资金、社会保障资金、境外援助资金、境外贷款资金和国家对 基本建设项目的 固定资产投资等方面的审计。

独立性是审计区别于其他专业监督的根本特征，依法独立监督是《宪法》赋予审计的特别权力，也是国际审计惯例的基本要求。不能独立行使 审计监督，企业财务审计也就毋须存在。

国际化

1、 审计范围国际化

传统的企业财务审计，由于企业规模较小、 业务空间不大，一般都局限在国内市场中，随着跨国公司和国际经济垄断组织的涌现，企业生产经营活动的空间越来越大，彻底打破了行业、 部门、地区、国界的局限，形成 全球经济一体化格局。从而也促使现代企业财务审计 业务范围的 国际化。

2、审计领域扩大化

随着企业财务审计职能的扩展，审计领域也日益扩大。传统的企业财务审计，一般只对 会计信息审查鉴证，而现代企业财务审计则逐渐将审计领域延伸到 经营管理、 绩效与经济责任的审查与评价等方面，并进而衍生出 经营审计、 管理审计、 绩效审计、“五E”审计（ 经济性审计、 效率性审计、 效果性审计、环境性审计、适当性审计）和 经济责任审计等一系列崭新的审计领域。

3、审计层次立体化

这是从被 审计对象经济责任关系的层次复杂化来分析现代企业财务审计的特征。现代企业规模的急骤扩大与所有制形式结构的日益复杂，必然导致权力让渡及其形成的经济责任关系复杂化，这是现代企业财务审计的又一特征。

4、审计内容复杂化

现代企业财务审计范围的国际化、审计领域的扩大化和审计层次的立体化，都从不同方面影响到审计内容的复杂化。这里还要从 审计目标的多角度化来进一步分析审计内容的复杂化。 审计目标是 审计人员根据 审计对象特征拟定的审计要求。现代企业的 审计对象大体上可分为两大体系：一是 市场体系的主体结构，包括所有权、占有权和支配权的让渡。这些让渡直接表现为企业权益的变异，按照 优胜劣汰的竞争原则，更意味着企业本身全部权益或部分权益的 联合、 兼并、 分立、 改制、 重组、 破产、 倒闭、 清算、 拍卖；二是市场体系的客体结构及其再生产过程，包括商品、劳务、资金、技术、信息等的生产与消费，以及交换与分配。从价值的角度考察就是资金的周而复始，这里既有资金的筹集、运用、消耗、增值、收回、退出和分配价值信息的真实、正确，又有物资运动的合法、合理与效益，即有事前的预测、决策与计划，又有事中的管理与控制，还有事后的考核与评价。这两大体系的审查、监督、鉴证与评价，大致上构成了现代企业财务审计对象的基本内容和目标。

5、 审计主体多元化

在早期 资本主义和近代资本主义的经济活动中，企业的财务审计工作主要由注册会计师承担， 审计主体比较单一，随着国家资本向企业的渗透和公营企业的产生与发展，国家或政府审计机关的审计 业务也迅速扩大到企业财务审计领域；又由于二十世纪四十年代 内部审计的异军突起，企业财务审计主体中又增加了 内部审计机构。形成了国家或政府审计、内部审计和 民间审计三足鼎立的多元化 审计主体。

6、审计行为规范化

竞争愈激烈则审计的风险愈大，对 审计人员的素质和行为规范的要求愈严格。二十世纪30年代的世界性“诉讼爆炸”，使审计界业内人士受到极大震撼，于是各国的审计组织都制定了各自的 审计准则的 体系。到二十世纪末叶，国际审计实务委员会颁布了国际审计标准，同时，最高审计机关国际组织还先后公布了著名的《悉尼总声明》和 《利马宣言》，这些经典性文告都对世界各国审计人员素质的提高和行为规范发生了极大的影响。

7、审计技术科学化

随着现代科学技术的高速发展，信息时代的到来，计算机软件与硬件的应用正渗透到社会经济生活的各个领域， 会计信息的 电算化、网络化、数字化进程的加快极大地鼓舞和要求现代企业财务审计技术的相应发展。企业财务审计的方法、技术将向计算机审计、网络审计方向发展。

国企改革

第一、继续做好 国有企业改革、改组、改造方面的审计工作，为建立完善社会主义市场体制和巩固社会主义制度服务。

第二、做好会计报表鉴证和企业财务收支活动的真实性、合法性的 审计监督工作，以满足社会各方面对企业财务信息的需要，为充分发挥 市场机制作用、促进 宏观调控服务。

第三、努力做好内部审计工作，帮助企业提高 经营管理水平、促进企业经济效益的稳步提高，是现代企业财务审计的基本任务。

资产负债表

会计报表审计是指对企业 资产负债表、 损益表、 现金流量表、 会计报表附注及相关附表所进行的审计。其具体审计目标：

指报表反映的事项真实存在，有关业务在特定 会计期间确实发生，并与 账户记录相符合，没有虚列资产、负债余额和收入、费用发生额。

指特定会计期间发生的会计事项均被记录在有关 账簿并在会计报表中列示，没有遗漏、隐瞒 经济业务和会计事项，无账外资产。

指报表的结构、项目、内容及编制程序和方法符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，存货计价、 固定资产折旧、 成本计算、销售确认、 投资、报表合并基础等方法的改变经过财税部门批准，经过调整后没有违规事项。

指准确无误地对报表各项目进行分析、汇总并反映在有关会计报表中。

指列入报表的资产在资产负债表日确实为被审计单位所有， 负债为其法定偿还的债务责任，对或有负债作了充分说明，没有遗漏和不具产权的列报。

指会计报表在所有重大方面的表述公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和 资金变动情况。

指编制报表时，在会计处理方法的选用上前后期保持一致，各种会计报表之间、报表内各项目之间、本期报表与前期报表之间具有 勾稽关系的数字保持一致。

指会计项目在资产负债表、损益表及现金流量表中被恰当地分类、描述和揭示，并对报表使用者关心或会计报表无法揭示的内容在会计报表附注中予以充分揭示。

资产审计是指对企业流动资产、 长期投资、 固定资产、 在建工程、 无形资产、 递延资产和 其他资产所进行的审计。其具体审计目标：

资产审计

指记录在有关账簿及会计报表的资产真实存在。

指所有发生的资产业务全部记入有关账簿及 会计报表中，没有 账外资产。

指记入有关账簿及会计报表资产的所有权归企业所拥有，没有不具产权资产的列报。

指所记录资产计价正确，没有 高估冒算各项资产价格。 5、分类：指所记录 资产分类正确，遵照相关 财务会计制度规定和标准，将资产分门别类地计入相应的 会计科目，没有混淆不同标准的资产。

指资产业务记录于正确的会计期间，没有提前或延迟记账而人为调整资产余额。

指资产业务会计处理是正确的。

指在会计报表中充分表达和揭示了按规定应该予以揭示的信息。

指记入有关账簿及会计报表的资产业务发生和账务处理符合国家有关法律法规以及《企业会计准则》和相关会计制度、财务制度的规定。

负债审计是指对企业流动负债、 长期负债，包括 短期借款、 应付票据、 应付账款、 预收账款、 其他应付款、 应付工资、 应付福利费、 未交税金、 未付利润、其他未交款、 预提费用、 长期借款、 应付债券、 长期应付款等 会计项目所进行的审计。负债 审计具体目标与 资产审计具体目标性质相同，但具体内容和侧重点有所不同。

所有者权益审计，是指对企业 实收资本、 资本公积、 盈余公积、 未分配利润所进行的审计。所有者权益 审计具体目标与 资产、 负债审计具体目标性质相同，但具体内容和侧重点有所不同。

损益审计是指对企业 销售收入、 销售成本、 销售费用、产品(商品)销售税金及附加、 其他业务利润、 管理费用、 财务费用、 投资收益、 营业外收入、 营业外支出、 以前年度损益调整、 所得税等 会计项目所进行的审计。　损益表各项目上的 审计具体目标与资产负债表各项目上审计具体目标性质相同，但具体内容不同。