存货审计

(1)评审 存货内部控制制度的健全性和有效性;(2)审查存货增减业务的真实性和合法性;(3)验证存货账面余额的真实性和正确性;(4)审查存货保管的安全性和完整性;(5)审查存货跌价准备计提和会计处理的正确性。

1. 有无明确的存货职责分工制度2.是否建立存货业务程序与手续制度。3.是否建立严密的存货保管制度。4.是否建立存货的定期盘点和对账制度。

(一)审查存货采购业务的真实性、合法性和正确性(二)审查存货采购成本的构成和成本计算是否真实、合规、正确(三)审查存货采购业务账务处理的真实性、合理性和正确性(四)审查存货非货币性交易的正确性(五)审查存货验收入库的真实性和正确性存货采购业务举例审计人员审查某企业材料采购明细账时，发现如下记录：合同规定应由供货单位负担的 运杂费25 000元;因无款承付而支付的罚款3 600元;新建车间工程购入施工材料的运费6 000元;采购人员差旅费2 500元。审认人员根据上述资料，指出了存在的问题，并作出了账务调整：企业将应记入其他账户和应由外单位负担的费用记入存货采购成本，这样做，混淆了费用支出界线，影响了利润计算的正确性，应予纠正并作出相应的账务调整。借：应付账款 25 000营业外支出 36 000在建工程 6 000管理费用 2 500贷：材料采购 37 100存货储存业务的审计(一) 审查存货会计记录的真实性和正确性(二) 核实存货实物数量(三)核实存货价值(四)审查存货的适用性和合理性存货发出业务的审计(一)审查存货发出业务的真实性、合法性和正确性1.审查存货发出业务是否以计划、定额、合同为依据，并办理了审批手续。2.审查存货发出业务的凭证和手续是否合规、齐全。3.审查存货发出的数量是否合理、正确。(二)审查存货发出成本的合规性和正确性1.存货发出成本的计价方法是否符合会计制度的规定。2.审查存货发出成本的计价是否正确。3.审查 存货计价方法是否遵循了 一贯性原则，有无随意变更方法，造成成本不实，进而影响利润虚假的问题。(三)审查存货发出业务账务处理的真实性、合规性和正确性存货发出业务审计举例某企业发出材料按 全月一次加权平均法计价，审计人员审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现：月初结存500吨，单价120元，12月份只购进一批500吨，单价130元。该月份发出一批450吨，单价按每吨130元计算，并全部记入生产成本账户。经查，该材料为本企业在建工程领用，该工程目前尚未完工。审计人员根据上述情况，指出了企业在材料发出中存在的问题，并提出了改进意见。审计人员认为，被审计单位违反了存货计价的一贯性原则，多计了生产成本，将应计入工程成本的材料挤入了生产成本，进而虚增了产品成本，隐瞒了利润，少计了税金。据此，提出如下调账意见：①借：原材料 2 250贷：生产成本 2 250②借：在建工程 65 812.50贷：生产成本 56 250应交税金—— 应交增值税 9 562.50

存货的审核与其他的资产项目审核比较，较为复杂，其主要特点如下：1.对一般制造业及买卖业而言，存货是 资产负债表的主要项目，也是营运资金的最大组成项目。2.存放于不同处所(包括工厂及分支机构)，控制及盘点困难。3.种类、项目繁多，差异性大，观察与鉴定困难。4.可能因为呆滞、过时，陈旧及受损而使其价值减损，注册会计师常因对客户产销活动及业界趋势认知不够，而难以做出合理判断。5.存货成本计算繁琐。